1
地方稅解說 .1998
總目次 4
Ⅰ. 地方稅 總則 6
 1. 地方稅의 槪念 10
 2. 地方稅의 分類 11
 3. 地方稅의 槪況 13
 4. 地方稅의 特性 14
 5. 地方稅의 關聯用語 16
 6. 納稅義務의 成立과 確定 28
 7. 納稅義務의 擴大 33
 8. 賦課와 徵收 50
 9. 滯納處分 70
 10. 納稅保全 120
 11. 納稅義務의 消滅 129
 12. 過誤納金 處理 137
 13. 徵收와 關聯된 其他 制度 141
 14. 納稅者 權利保護를 위한 制度 147
Ⅱ. 地方稅 各論 154
 1. 取得稅 158
  Ⅰ. 一般槪說 166
   1. 取得의 槪念 166
   2. 用語의 定義 167
    가. 不動産(土地, 建築物) 167
    나. 車輛 169
    다. 機械裝備 170
    라. 立木 170
    마. 航空機 170
    바. 船舶 171
    사. 鑛業權 171
    아. 漁業權 171
    자. 골프 會員權 171
    차. 콘도미니업 會員權 171
    카. 綜合體育施設利用會員權 172
    타. 建築 172
  Ⅱ. 取得의 時期 174
   1. 有償 承繼取得 174
   2. 無償承繼取得 175
   3. 登記·登錄에 의한 取得 175
   4. 建築에 의한 取得 175
   5. 年賦取得 177
   6. 車輛·機械裝備·船舶의 最初承繼取得 177
   7. 船舶·車輛·機械裝備의 種類 變更取得 178
   8. 土地의 地目 變更取得 178
   9. 輸入에 의한 取得 179
   10. 公有水面의 埋立 또는 干拓에 의한 原始取得 179
  Ⅲ. 納稅義務者 180
   1. 一般納稅義務者 180
    가. 不動産·車輛·立木·機械裝備등 取得 180
    나. 船舶등 種類變更, 土地의 地目變更 183
    다. 施設貸與物件 取得 183
    라. 相續등으로 인한 取得 183
    마. 組合住宅用 不動産 取得 184
  2. 寡占株主 納稅義務者 184
   가. 一般槪念 184
   나. 寡占株主의 要件 185
   다. 稅額算出 186
 Ⅳ. 課稅標準 186
  1. 原則 186
  2. 例外 187
   가. 土地 187
   나. 建物, 船舶 188
   다. 車輛·機械裝備·航空機 둥 189
   라. 鑛業權·漁業權 190
   마. 水上建物 및 構築物과 特殊한 附帶設備 190
   바. 增築 또는 改築 190
   사. 土地의 地目變更 190
   아. 寡占株主 191
  3. 事實上 取得價額의 適用 191
 Ⅴ. 稅率 193
  1. 一般稅率 193
  2. 重課稅率 193
 Ⅵ. 重課稅의 範圍 및 稅率適用등 194
  1. 奢侈性 財産 194
   가. 別莊 194
   나. 골프場 194
   다. 高級娛樂場 195
   라. 高級住宅 198
   마. 高級船舶 199
  2. 法人의 非業務用 土地 199
   가. 法人의 固有業務의 範圍 199
   나. 法人의 非業務用 土地에 該當하는 土地 200
   다. 法人의 非業務用 土地에서 除外되는 土地 210
  3. 奢侈性財産 및 法人의 非業務用土地에 대한 稅率適用 217
  4. 大都市內 工場 新·增設 217
   가. 用語의 定義 217
   나. 適用基準 219
   다. 工場重課稅 要領 220
  5. 首都圈整備計劃法에 의한 過密抑制圈域內의 本店·主事務所의 事業用 不動産 222
  6. 1家口 2車輛에 대한 重課稅 224
   가. 用語의 定義 224
   나. 納稅義務者 224
   다. 重課對象 車輛 225
   라. 重課排除 對象 車輛 226
   마. 適用稅率 및 課稅標準 230
 Ⅶ. 賦課·徵收 231
  1. 納稅地 231
  2. 賦課·徵收方法 231
   가. 申告納付 231
   나. 普通徵收 233
  3. 不足稅額의 追徵 및 加算稅 233
  4. 免稅點 234
  5. 關係書類의 通報와 閱覽 234
 Ⅷ. 非課稅 235
  1. 國家등에 대한 非課稅 235
  2. 用途區分에 의한 非課稅 236
   가. 非課稅對象 236
   나. 課稅對象 237
  3. 天災등으로 인한 代替取得에 대한 非課稅 238
   가. 非課稅對象 238
   나. 課稅對象 238
  4. 土地收用등으로 인한 代替取得에 대한 非課稅 238
   가. 非課稅對象 238
   나. 課稅對象 239
  5. 換地計劃등으로 인한 取得에 대한 非課稅 241
   가. 非課稅對象 241
   나. 課稅對象 244
2. 登錄稅 246
 Ⅰ. 一般槪說 252
  1. 槪說 252
  2. 沿革 252
 Ⅱ. 課稅客體 252
 Ⅲ. 納稅義務者 253
 Ⅳ. 課稅標準 255
  1. 不動産·船舶·航空機·車輛·建設機械 255
   가. 時價標準額 適用 255
   나. 事實上 取得價格 適用 256
  2. 債權金額 258
 Ⅴ. 稅率 258
  1. 不動産登記 258
   가. 不動産登記 258
   나. 稅率 260
  2. 船舶登記 265
   가. 用語의 定義 265
   나. 20톤 以上 船舶登記의 稅率 265
   다. 20톤 未滿의 船舶登錄稅率 265
  3. 自動車登錄 266
   가. 用語의 定義 266
   나. 課稅對象 266
   다. 課稅除外對象 266
   라. 稅率 267
   마. 1家口 2車輛 重課稅 268
  4. 建設機械登錄 269
   가. 用語의 定義 269
   나. 稅率 269
  5. 信託財産登記 269
   가. 信託의 定義 269
   나. 課稅對象 270
   다. 非課稅要件 270
   라. 稅率 271
  6. 航空機登錄 271
   가. 用語의 定義 271
   나. 課稅要件 271
   다. 稅率 271
  7. 工場 및 鑛業財團 登錄 271
   가. 用語의 定義 271
   나. 稅率 272
  8. 法人證記 272
   가. 用語의 定義 272
   나. 適用對象 273
   다. 稅率 274
   라. 稅率適用 275
  9. 大都市地域內 法人登記 重課 276
   가. 大都市 範圍 276
   나. 重課對象 276
   다. 重課例外對象(業種) 282
  10. 商號등의 登記 286
  11. 其他 登記 286
  12. 鑛業權 登錄 286
  13. 漁業權 登錄 287
  14. 著作權 登錄 287
  15. 特許權, 商標·서비스표 登錄 289
  16. 軍納業, 建設業者免許 登錄 291
 Ⅵ. 賦課徵收 291
  1. 納稅地 291
  2. 納付節次 및 方法 293
   가. 同一債權의 2種 以上의 抵當權 登記 또는 登錄 293
   나. 同一債權登記에 대한 擔保物 追加登記 또는 登錄 293
   다. 擔保附社債의 登記·登錄의 特例 294
   라. 申告納付 295
   마. 納付節次 297
   바. 登錄稅 納付 領收證書의 處理 297
   사. 囑託登記에 있어서의 登錄稅 納付 領收證書 處理 298
  3. 不足稅額의 追徵 및 加算稅 298
  4. 登記資料의 通報 299
 Ⅶ. 非課稅 299
  1. 國家등에 대한 非課稅 299
  2. 用途區分에 의한 非課稅 300
  3. 代替 取得登記에 대한 非課稅 302
  4. 形式的인 所有權의 取得登記 등에 대한 非課稅 302
3. 免許稅 306
 Ⅰ. 本質 310
  1. 定義 310
  2. 沿革 310
 Ⅱ. 課稅對象 310
 Ⅲ. 納稅義務者 313
 Ⅳ. 稅率 316
 Ⅴ. 賦課徵收 317
  1. 納稅地 317
  2. 納付 317
  3. 納期 317
  4. 納稅의 效力 318
  5. 免許 效力 消滅時의 旣納稅에 대한 措置 318
  6. 免許時의 納稅確認 318
  7. 免許에 관한 通報 및 關係書類 閱覽 319
  8. 免許의 取消 319
 Ⅵ. 非課稅 319
  1. 國家等에 대한 非課稅 319
  2. 用途區分등에 의한 非課稅 319
4. 競走·馬券稅 324
 1. 納稅義務者 328
 2. 課稅標準 및 稅率 328
 3. 納稅地 328
 4. 申告納付 328
  가. 申告納付 328
  나. 按分基準 328
 5. 納期 329
 6. 義務不履行 및 過少 申告納付에 대한 加算稅 329
 7. 帳簿備置義務 330
 8. 納稅施設 330
5. 住民稅 332
 1. 本質 336
 2. 住民稅 體系 336
 3. 納稅義務者 336
  가. 均等割 336
  나. 所得割 338
   法人稅法上 法人의 分類 339
 4. 課稅標準과 稅率 340
  가. 均等割 340
  나. 所得割 342
 5. 賦課徵收 344
  가. 普通徵收 344
  나. 特別徵收 344
  다. 申告納付 350
  라. 納期 351
  마. 納稅地 352
  바. 課稅資料 355
  사. 徵收方法 355
  아. 少額不徵收 356
 6. 非課稅 356
  가. 均等割 356
  나. 所得割 357
 7. 過誤納金의 還付와 充當 357
6. 財産稅 358
 1. 本質 362
 2. 沿革 362
 3. 課稅對象 363
  가. 建築物 363
  나. 船舶 370
  다. 航空機 371
 4. 納稅義務者 371
 5. 課稅標準 372
  가. 建築物時價標準額 373
  나. 船舶 및 航空機 時價 標準額 375
  다. 航空機 377
  라. 稅率 및 時價標準額 適用要領 377
 7. 賦課徵收 378
  가. 課稅基準日 및 納期 378
  나. 告知書 發付時期 378
  다. 徵收方法 378
 8. 非課稅 378
  가. 國家等에 대한 非課稅 378
  나. 用途區分에 의한 非課稅 378
7. 自動車稅 382
 1. 本質 386
 2. 沿革 386
 3. 課稅對象 387
 4. 納稅義務者 388
 5. 課稅標準과 稅率 389
  가. 乘用自動車 389
  나. 乘合自動車 390
  다. 貨物自動車 391
  라. 特殊自動車 392
  마. 三輪이하 小型自動車 392
 6. 賦課徵收 392
  가. 賦課徵收 및 納稅地 392
  나. 課稅期間 및 納期 393
  다. 納稅告知 393
  라. 年稅額 一時納付 394
  마. 稅額日割計算 394
  바. 課稅資料의 通報 395
  사. 臺帳備置 396
 7. 自動車稅의 納稅保全 396
  가. 自動車登錄證의 回收(督促先行) 396
  나. 滯納處分 396
 8. 申告義務 397
 9. 非課稅 397
  가. 國防과 警護·警備·交通巡察 및 消防用 自動車 397
  나. 患者輸送·淸掃·汚物除去와 道路工事의 用에 供하는 自動車 398
 10. 減免 400
  가. 中古賣買用 自動車에 대한 減免 400
  나. 國家有功者(所有自動車)에 대한 課稅免除 條例 400
  다. 障碍人 乘用車에 대한 課稅免除條例 400
8. 農地稅 402
 1. 本質 408
 2. 課稅對象 408
  가. 課稅對象農地 408
  나. 課稅對象作物 409
   蔬菜의 種類 409
   藥用作物 410
 3. 納稅義務者 411
 4. 納稅地 411
 5. 非課稅 및 減免 412
  5-1. 非課稅 412
   가. 國等에 대한 非課稅 412
   나. 用途區分에 의한 非課稅 412
   다. 開懇·干拓地등에 대한 非課稅 414
   라. 荒地에 대한 非課稅 418
   마. 非課稅期間의 合算等 418
  5-2. 減免 420
   가. 天災地變 等으로 인한 減免 420
 6. 課稅期間 420
 7. 課稅標準 421
  7-1. 收入金額 421
  7-2. 必要經費 426
  7-3. 基礎控除 431
  7-4. 所得金額의 供覽(課稅豫告制) 431
 8. 稅率 및 稅額算出 등 432
  가. 稅率構造 432
  나. 稅額算出 433
  다. 稅額計算特例 433
  라. 少額不徵收 434
 9. 申告·調査決定 및 徵收 435
  가. 中間申告 및 中間豫納 435
  나. 確定申告와 決定 436
  다. 隨時賦課 437
  라. 特別徵收 438
  마. 農地의 變動申告 439
  바. 農地稅 臺帳 439
 10. 農地調査委員會 440
  가. 設置 440
  나. 任務 440
  다. 農地調査委員 440
  라. 會期 및 議事 441
  마. 任員 441
  바. 費用辨償 442
  사. 委員의 質問·調査權 442
 11. 農地所得에 대한 所得稅等의 賦課禁止 442
9. 屠畜稅 444
 1. 本質 448
 2. 課稅對象 448
 3. 納稅義務者 448
 4. 課稅標準 및 稅率 448
  가. 課稅標準 448
  나. 稅率 449
 5. 賦課徵收 449
  가. 納稅地 449
  나. 納期 449
  다. 方法 449
  라. 領收證 交付 449
  마. 不當申告時 449
  바. 免稅規定의 排除 449
10. 담배 消費稅 450
 1. 本質 454
 2. 用語定義 454
 3. 課稅對象 455
 4. 納稅義務者 456
 5. 納稅地 457
 6. 課稅標準 및 稅率 457
 7. 課稅免除 및 非課稅 458
  가. 課稅免除 458
  나. 非課稅 460
 8. 申告義務 460
  가. 製造담배의 搬出申告 460
  나. 開業·休業의 申告 460
  다. 帳簿記帳義務 461
 9. 申告納付 462
  가. 納付節次 462
  나. 加算稅 462
  다. 控除 및 還給 464
  라. 納稅擔保 466
  마. 擔保의 種類와 評價 468
11. 綜合土地稅 478
 1. 總說 484
  가. 立法沿革 484
  나. 本質 484
  다. 特徵 485
 2. 課稅對象 486
  가. 課稅對象 土地 486
  나. 現況課稅의 原則 486
 3. 納稅義務者 487
  가. 實質的 納稅義務者 487
  나. 形式的 納稅義務者 488
 4. 課稅標準 492
  가. 課稅標準區分의 基準 492
   (1) 分離課稅標準 493
   (2) 別途合算課稅標準 494
   (3) 綜合合算課稅標準 494
  나. 分離課稅對象 499
   (1) 立地基準面積內의 工場用地 499
   (2) 分離課稅對象 農地 504
   (3) 基準面積內의 牧場用地 505
   (4) 分離課稅對象 林野 504
   (5) 供給目的의 保有土地 511
   (6) 發電施設用 土地 512
   (7) 鑛區內의 土地 512
   (8) 公有水面 埋立土地 513
   (9) 住宅建設事業者의 所有土地 513
   (10) 石油備蓄施設用 土地 513
   (11) 가스供給用 土地 514
   (12) 鹽田 514
   (13) 國防上의 目的以外는 그 使用 및 處分등을 制限하는工場用地 514
   (14) 韓國地域煖房公社의 熱生産設備用 土地 514
   (15) 奢侈性財産인 土地 515
   (16) 非營利事業者의 所有土地 515
   (17) 中小企業振興工團의 分讓 또는 賃貸用 土地 516
   (18) 農漁村整備事業者의 供給用 土地 516
   (19) 奢侈性財産인 土地 516
  다. 別途合算課稅對象 519
   (1) 建築物의 附屬土地中 基準面積以內 土地 519
   (2) 住居兼用建築物의 경우 課稅區分 判斷 520
   (3) 建築物이 있더라도 建築物이 없는 나대지로 보는 경우 521
   (4) 市地域의 工業用地 및 工業地域以外의 地域에 位置한 工場 522
   (5) 建築物의 附屬土地로 보는 土地 523
  라. 綜合合算課稅對象 526
   (1) 住居用 建築物의 附屬土地 526
   (2) 工場用地중 立地基準面積 超渦土地 527
   (3) 分離課稅 對象以外의 農地(田·畓·果樹園) 527
   (4) 牧場用地 중 基準面積 超過土地 528
   (5) 分離課稅 對象以外의 林野 528
   (6) 建築物 附屬土地중 基準面積 超過土地 529
   (7) 地上定着物이 없는 土地 530
   (8) 雜種地 530
   (9) 其他土地 530
  마. 課稅標準額의 決定 531
   (1) 個別公示地價와 課稅標準額 決定 531
   (2) 個別公示地價의 適用年度 533
   (3) 適用比率 533
   (4) 課稅標準額의 決定과 異議申請 534
 5. 稅率 537
  가. 綜合合算課稅標準稅率 537
  나. 別途合算課稅 稅率 538
  다. 分離課稅 稅率 539
  6. 課稅基準日 및 納期 540
  7. 賦課徵收 540
  8. 非課稅·減免 547
   가. 國家 등에 대한 非課稅 547
   나. 用途區分에 의한 非課稅 548
  9. 課稅免除 및 輕減 551
   가. 地方稅法에 의한 減免 551
    (1) 農漁民 支援을 위한 減免 551
    (2) 國民生活 安定을 위한 減免 555
    (3) 地域均衡開發을 위한 減免 555
    (4) 技術人力開發 및 中小企業 支援을 위한 減免 560
    (5) 公共法人 등에 의한 減免 562
   나. 他法에 의한 減免 565
    (1) 租稅減免規制法에 의한 減免 565
    (2) 外資導入法에 의한 減免 566
    (3) 勤勞者의 住居安定과목돈마련 支援에관한 法律에 의한 減免 567
    (4) 海低鑛物資源開發法에 의한 減免 567
  10. 其他 適用例 567
   가. 綜合土地稅 輕減率 適用 567
   나. 重複減免의 排除 567
   다. 減免申請 567
 12. 都市計劃稅 568
  1. 本質 572
  2. 課稅對象 572
   가. 對象地域 및 物件 572
   나. 課稅對象除外 572
    (1) 土地 572
    (2) 建築物 572
  3. 納稅義務者 573
  4. 稅率 573
  5. 課稅基準日 및 納期 574
  6. 賦稅徵收 574
 13. 共同施設稅 576
  1. 本質 580
  2. 課稅對象 580
  3. 納稅義務者 580
  4. 課稅基準日 및 納期 581
  5. 課稅標準 581
  6. 稅率 581
  7. 非課稅 584
  8. 賦課徵收 585
 14. 事業所稅 588
  1. 本質 592
  2. 課稅對象 592
  3. 課稅標準 593
   가. 財産割 593
   나. 從事員割 595
  4. 納稅義務者 596
  5. 稅率 598
   가. 財産割 598
   나. 從業員割 598
   다. 汚染物質排出 事業所의 範圍 598
  6. 納稅地 598
  7. 徵收 599
   가. 徵收方法 599
   나. 納期 599
  8. 免稅點 599
   가. 財産割 599
   나. 從業員割 600
  9. 非課稅 600
   가. 國등에 대한 非課稅 600
   나. 駐韓外國人政府機關·駐韓國際機構 및 外國援助團體 600
   다. 祭祀·宗敎·慈善·學術·技藝·기타 非營利公益事業者 600
    (1) 非營利 事業者의 範圍 600
    (2) 收益事業의 範圍 601
   라. 마을회등 住民의 共同體 601
   마. 別定郵遞局 602
   바. 農·畜·水産業 및 林業 602
   사. 國立大學病院 602
   아. 醫科大學 附屬病院 602
 15. 地域開發稅 604
  1. 新設目的 608
  2. 性格 608
  3. 課稅對象 608
  4. 納稅義務者 611
  5. 納稅地 611
  6. 課稅標準 및 稅率 612
  7. 賦課徵收 612
   가. 賦課徵收 必要事項 規定 612
   나. 徵收方法과 納期 613
   다. 少額不徵收 613
  8. 非課稅 613
  9. 컨테이너 관련 用語解說 614
Ⅲ. 課稅免除 및 稅額輕減 616
 1. 意義 620
  가. 非課稅 620
  나. 免除 621
  다. 減免 621
  라. 不均一課稅 또는 一部課稅 622
  마. 免稅點과 少額不徵收 622
 2. 地方稅法上의 減免 623
  가. 農漁民 支援을 위한 減免 623
  나. 國民生活安定을 위한 減免 630
  다. 地域均衡開發을 위한 減免 634
  라. 技術·人力開發 및 中小企業支援을 위한 減免 640
  마. 航空機등에 대한 減免 652
  바. 公共法人에 대한 課稅 輕減 654
  사. 重複減免의 排除 660
  아. 減免申請 660
Ⅳ. 地方稅救濟制度 662
 Ⅰ. 槪說 666
  1. 行政救濟制度 666
  2. 行政審判의 必要性 667
  3. 行政審判의 特色 669
 Ⅱ. 地方稅法上의 地方稅救濟 670
  1. 槪說 670
  2. 異議申請(1審) 671
   가. 意義 671
   나. 性格 671
   다. 申請對象 671
   라. 申請節次 672
   마. 決定의 節次 680
   바. 取下 686
   사. 土地等級의 設定 또는 修正에 대한 特則 686
  3. 審査請救(2審) 687
   가. 意義 687
   나. 性格 687
   다. 請求對象 687
   라. 請求節次 688
   마. 決定節次 691
   바. 其他 693
  4. 市郡稅에 대한 審査請求 693
   가. 意義 693
   나. 性格 693
   다. 請求期間 693
   라. 其他 693
 Ⅲ. 決定(裁決)의 效力 694
  1. 確定力(存續力) 694
  2. 形成力 695
  3. 羈束力(拘束力) 695
  4. 其他 效力 697
 Ⅳ. 職權 등에 의한 地方稅 救濟 697
  1. 處分廳의 職權救濟 697
  2. 民事訴訟에 의한 救濟 700
  3. 不法行爲로 인한 損害賠償 請求 702
  4. 過誤納金 還付處理 702
 Ⅴ. 監査院法上의 地方稅救濟 706
 Ⅵ. 行政訴訟法上의 地方稅救濟 711
 Ⅶ. 다른 行政審判節次와 比較 715
  1. 國稅基本法上의 審議節次와 다른 점 715
  2. 行政審判法上의 規定과 다른 점 716
Ⅴ. 建物·其他物件時價標準額 722
 第1章 建物 時價標準額 運用 726
  1. 基本現況 726
  2. 建物 時價標準額 算出體系 727
  3. 適用指數 729
  4. 經過年數別 殘價率 735
  5. 加減算特例 適用 736
  6. 增·改築 建物에 대한 時價標準額 算出要領 740
 第2章 其他物件 時價標準額 運用 744
  1. 基本現況 744
  2. 其他物件의 細部種類 744
  3. 時價標準額 決定 節次 745
  4. 其他物件 時價標準額과 關聯稅目 746
  5. 時價標準額 調査方法 746
  6. 各種目別 時價標準額 決定方法 747