1
세무학론집제8집(1995)
『稅務學論集』 第8輯의 發刊에 즈음하여 4
總目次 5
1. 所得稅法上 課稅單體에 관한 硏究 7
 目次 7
 第1章 序論 8
  제1절 연구의 목적 8
  제2절 연구의 방법과 범위 8
 第2章 譯稅單位의 槪念과 諸 形態 및 公平과 效率 9
  제1절 과세단위의 개념 및 문제제기 9
  제2절 과세단위의 제형태 10
   제1항 총설 10
   제2항 과세단위에 대한 개요 10
  제3절 공명의 관점 11
   제1항 공평의 개념 11
   제2항 담세력 측정의 원리 11
   제3항 집합의 원리에 대한 논의 12
   제4항 공평의 면에서 본 각종의 과세단위 12
  제4절 경제적 효율에 관련한 문제점 15
   제1항 경제적 효율의 개념 및 문제의 제기 15
   제2항 경제적 효율과 각종의 과세단위 15
 第3章 과세단위에 관한 이론적 문제점 16
  제1절 법률상 처의 지위와 관련한 문제점 16
   제1항 서론 16
   제2항 소득의 법률상 귀속에 관한 문제 17
   제3항 처의 공헌에 의한 소득과 과세단위 17
   제4항 “ Working Wives" 에 관한 문제 18
  제2절 조세행정에 관련한 문제점 19
   제1항 총설 19
   제2항 과세단위와 원천징수에 관한 문제 19
   제3항 조세수입에 관한 문제 20
 第4章 우리나라의 課稅單位制度와 改善方向 21
  제1 절 개요 21
  제2절 문제점 21
  제3절 해결책 22
  제4절 개선방향-소비단위주의 채용 22
   제1항 소비단위주의 채용 22
   제2항 구체적인 보완책 22
 第5章 結論 24
2. 日本 地方稅의 法律的 檢討 26
 目次 26
 Ⅰ. 머리말 27
 Ⅱ. 地方團體의 課稅權 27
  1. 地方單體의 課稅權의 근거 27
  2. 地方單體의 課稅權의 위치 29
 Ⅲ. 地方稅 條例主義 31
  1. 租稅法律主義와의 관계 31
  2. 地方稅條例主義와의 地方稅法 33
  3. 地方稅條例主義의 내용 36
 IV. 不均一課稅, 超過課稅, 法定外普通稅를 툴러싼 문제 38
  1. 地方團體의 자주성 발휘의 여지 38
  2. 不均一課稅 39
  3. 超遇課稅 41
  4. 法定外普通稅 42
 Ⅴ. 맺음말 43
3. 法人所得과 配當所得의 二重課稅 調整에 관한 硏究(企業의 財務構造와 關聯하여) 44
 目次 44
 Ⅰ. 序論 46
  1. 問題의 提起 46
  2. 硏究의 方法및 範圍 46
 Ⅱ. 資本構造理論과 租親法上 二重課規問題의 關係 48
  1. 資本構造理論 48
  2. 配當所得 二重課親의 問題點과 우리나라 企業의 資本構造現況 50
  3. 資本構造理論과 租稅法상 二重課親問題와의 關係 54
 Ⅲ. 二重課親의 調整方法 55
  1. 序 55
  2. 完全 統合方法 56
  3. 部分統合方法 57
 Ⅳ. 우리나라의 二重課稅 調整裝置로서의 現行配當稅額 控除制度의 問題點 59
  1. 法人間의 配當에 대한 二重課稅의 調整裝置 59
  2. 配當稅額 控除의 限度銀 設定 및 還給의 排除 59
  3. 50% gross-up 制度 59
  4. 過多한 分離課稅 配當所得의 存在 60
  5. 資産所得 合算課稅 制度 61
  6. 株式讓渡差益(資本利得)에 대한 非課稅및 低率의 分離課稅 61
 Ⅴ. 改善方向 61
  1. 基本的인 方向 61
  2. 法人間의 配當에 대한 二重課稅 調整 62
  3. 控除限度制度의 廢止, 還給의 認定 62
  4. gross-up 比率의 上向調整 63
  5. 分離課稅대상 配當所得範圍의 축소 63
  6. 資産所得合算 課짧 制度에서 配當所得의 除外 63
  7. 妹式讓渡差益(資本利得)에 대한 課稅 63
 Ⅵ. 要約및 結論 64
4. 우리나라 中小企業의 課稅制度에 관한 硏究(合理的 租稅支援 方案을 中心으로) 68
 目次 68
 第1章 序論 69
  第1節 硏究의 目的 69
  第2節 硏究의 範圍와 方法 69
 第2章 稅法上 中小企業의 範圍 및 支援稅制의 現況 70
  第1節 一般基準 70
  第2節 特別基準 71
  第3節 中小企業의 支援稅制의 現況 71
 第3章 中小企業의 現況 및 趨勢 75
 第4章 中小企業 租稅支援制度의 利用實態調査 79
  第1節 調査의 槪要 80
  第2節 認知度와 利用度 80
  第3節 支援制度別 利用實態 80
 第5章 稅法上의 問題點과 改善方案 89
  第1節 範圍側面 89
  第2節 具體的 支援方案 側面 90
  第3節 開放化 時代와 稅制와의 關係 97
 第6章 結論 99
5. 稅法上 特別償却제도에 관한 考察 102
 目次 102
 Ⅰ. 序論 104
  1. 問題의 提起와 硏究의 目的 104
  2. 硏究의 方法과 內容 104
 Ⅱ. 理論的 背景 105
  1. 減價償却에 대한 學說 105
  2. 學說과 본 論文과의 關係 106
 Ⅲ. 稅法上의 特別價却制度 107
  1. 特別價却의 意義와 效果 107
  2. 特別償却의 種類 111
  3. 特別價却의 會計處理 113
  4. 重複支援의 排除와 最低限稅 114
  5. 企業會計基準과 特別償却 116
 Ⅳ. 外國의 特別償却制度 117
  1. 美國 117
  2. 日本 119
  3. 英國 120
 Ⅴ. 稅法上 特別償却의 問題點 121
  1. 對象範圍 121
  2. 償却率 121
  3. 耐用年數 122
  4. 稅法適用상의 問題點 122
 Ⅵ. 特別償却制度의 方案 122
  1. 特別償却 對象資産의 擴大 123
  2. 超過償却의 擴大 123
  3. 內容年數의 短縮調整 123
  4. 一時償却制度의 補完 124
 Ⅶ. 要約 및 結論 124
6. 課稅要件理論의 再整理와 租稅公平과의 關係 128
 目次 128
 Ⅰ. 序論 130
  1. 硏究의 目的 130
  2. 硏究의 範圍와 方法 130
 Ⅱ. 課稅要件 槪念論 131
  1. 課稅要件의 意義 131
   가. 課稅要件과 租稅要件의 區別 131
   나. 課親要件의 機能 132
   다. 課親要件의 分類 134
   라. 課稅要件의 限界 136
  2. 課親要件의 法的性格 136
   가. 課親要件에서의 意思的 要素 136
   나. 法律要件으로서의 課稅要件 137
   다. 課稅要件의 成立과 課稅要件의 確定 137
 Ⅲ. 課稅要件의 基本源則 138
  1. 槪念 138
  2. 課稅要件 法定主義와 課稅要件 明確主義 139
   제1항 課稅要件 法定主義 139
    가. 槪念 139
    나. 立法事項 139
    다. 課親要件 法定主義와 命令,  例規通牒 140
   제2항 課稅要件 明確主義 140
    가. 槪念 140
    나. 不確定 槪念 141
  3. 實質課稅의 原則 141
   가. 槪念 141
   나. 租稅法律主義와의 關係 142
   다. 課稅要件 解釋原理 142
 Ⅳ. 課稅要件의 內容에 관한 諸學說 142
  1. 學說의 分類基準 143
  2. 學說의 整理 143
  3. 諸學說에 대한 檢討 144
   가. 四分說에 대한 檢討 144
   나. 五分說에 대한 檢討 145
   다. 六分說에 대한 檢討 146
   라. 七分說에 대한 橋討 148
 V. 課稅要件의 構成에 관한 理論定立 151
  1. 理論構成의 體系 151
  2. 新四分說 151
   가. 人的要素 152
   나. 물的要素 152
   다. 關係的要素 153
   라. 計算的要素 153
  3. 課稅要件의 具體的 內容 154
   가. 課稅權者 154
   나. 納親義務者 154
   다. 課稅物件 154
   라. 所屬 158
   마. 課親‘動件의 歸屬 158
   바. 課稅標準 159
   사. 稅率 159
 VI. 要約및 結論 160
7. 相續稅의 所得課稅형으로의 轉換立法에 대한 硏究 162
 目次 162
 第1章 序論 164
  第1節 硏究의 目的 164
  第2節 硏究의 範圍와 方法 164
 第2章 相續稅制의 理論的 基礎 165
  第1節 相續稅의 意義와 課稅根據 165
   1.  相續稅의 意義 165
   2.  相續稅의 課稅根據 166
  第2節  相續稅의 經濟的 效果 167
   1. 槪要 167
   2. 勞動意慾에 對한 效果 168
   3. 貯蓄과 消費에 對한 效果 168
   4. 相續人의 經濟行爲에 對한 效果 168
   5. 分配的 效果 169
 第3章 相續課稅의 類型 169
  第1節 序說 169
  第2節 遺産課稅型 170
   1. 基本構造 170
   2. 贈與稅와의 關係 172
  第3節 取得課稅型 173
   1. 基本構造 173
   2. 贈與稅와의 關係 174
  第4節 우리나라 相續課稅 類型 175
   1. 相續稅의 類型 175
   2. 贈與稅와의 關係 175
 第4章 取得課稅形의 優越性 176
  1. 應能負擔側面 177
  2. 富의分散側面 177
  3. 其他의 問題 177
 第5章 結論 178
8. 土地超過利得稅에 관한 考察 180
 目次 180
 Ⅰ. 序論 182
  1. 硏究의 目的 182
  2. 硏究의 範圍와 方法 183
 Ⅱ. 土地超過利得稅에 관한 論議의 基礎 183
  1. 槪說 183
  2. 土地稅制의 機能과 課題 184
   (1) 地價安定 185
   (2) 土地의 效率的 利用 185
   (3) 公平原理 186
   (4) 開發利益의 社會的 還收 186
 3. 우리나라 土地問題의 理況 187
  (1) 土地投機와 地價問題 188
  (2) 土地所有의 偏重問題 189
  (3) 不勞所得의  還收問題 190
Ⅲ. 토지세제에 관한 입법례 192
 1. 槪說 192
 2. 外國의 土地制度 192
  (1) 日本 192
   가. 槪說 192
   나. 固定資産稅 193
   다. 特別土地保有親 193
   라. 地價稅 194
  (2) 自由中國의 土地增加稅 195
   가. 內容 195
   나. 評價 196
  (3) 英園의 開發土地稅 197
   가. 內容 197
   나. 評價 198
  3. 우리나라의 土地稅制와의 비교 198
   (1) 土地稅制의 現況 198
   (2) 比較 199
 Ⅳ. 土地超過利得稅에 관한 問題點 201
  1. 未實現利得에 대한 譯親問題 201
   (1) 未實現 資本利得에 대한 課稅의 어려움 201
   (2) 未實現 資本利得 課稅에 따른 違憲 論議 201
  2. 土地超過利得稅의 廢止問題 202
  3. 課稅對象土地의 問題 203
   (1) 槪說 203
   (2) 水平的 公平性과의 關係 203
   (3) 單一稅率의 問題(垂直的 公平性 問題) 204
   (4) 政策課稅의 問題 204
  4 . 非課稅 減免의 問題 205
  5. 正常地價上昇率의 適用問題 205
 Ⅴ. 土地超過利得稅問題點의 解決 方案 206
  1. 未賣現利得에 대한 課稅問題 206
   (1) 未寶現資本利得에 대한 課親의 어려움 解決策 206
   (2) 未實現資本利得課稅에 따른 違憲 論意에 대한 反駁 206
  2. 土地超過利得稅 廢止問題에 대한 反駁 208
  3. 課稅對象土地에 대한 問題點 解決策 209
  4. 非課稅. 減免의 問題點에 대한 改善策 209
  5. 正常地價上昇率 問題點의 解決策 210
 VI. 結輪 211
9. 우리나라 移轉價格制度에 관한 小考 214
 目次 214
 Ⅰ. 序論 215
  1. 硏究의 目的 215
  2. 硏究의 範圍와 方法 217
 Ⅱ. 移轉價格課親制度의 理論的 考察 218
  1. 移轉價格課稅制度의 意義 218
  2. 移轉價格課稅制度의 沿革 219
  3. 移轉價格課稅制度의 論理的 根據 220
 Ⅲ. 現行 移轉價格課稅制度에 대한 檢討 223
  1. 租稅條約上의 移轉價格課稅 規定 223
  2. 國內法上의 移轉價格課稅 規定 226
  3. 다른나라 移轉價格課稅制度와의 比較 234
 IV. 우리나라 移轉價格課稅制度의 問題點과 改善方案 241
  1. 移轉價格課稅에 대한 認識 不足과 法體系 補完의 必要性 241
  2. 海外特殊關係者 範圍에 관한 間題點과 改善方案 243
  3. 獨立企業價格決定에 관한 間題點과 改善方案 246
  4. 資料 및 證憑書類 提出을 위한 制度의 未備點과 補完策 249
  5. 國際租稅 關聯 組織의 再編과 專門人力의 養成 251
 Ⅴ. 結論 253
10. 國稅優先權에 관한 硏究 256
 目次 256
 Ⅰ. 序論 257
  1. 問題의 提起 257
  2. 硏究의 方法과 範圍 258
   (1). 方法 258
   (2). 範圍 258
 Ⅱ. 本質 259
  1. 意議 259
  2. 國稅의 一般的 優先 259
  3. 國稅優先權의 制限 260
   (1). 先執行 地方稅 등의 加算金과 滯納處分費의 優先 260
   (2). 共益費用의 優先 261
   (3). 法定基日전에 설정된 擔保權에 의한 被擔保債權의 優先 261
   (4). 賃金債權의 優先 263
   (5). 少額住宅賃借保證의 優先 264
  4. 國稅優先權의 補完 264
   (1). 許害行爲 取消制度 265
   (2). 通情虛僞의 擔保契約 取消制度 265
 Ⅲ. 國稅優先權의 問題點과 改善方案 266
  1. 留置權의 明文化 266
  2. 法定基日 266
  3. 賃金債權의 再整備 268
  4. 詐害行爲 取消制度 269
  5. 擔保權種類의 變更 270
 Ⅳ. 結論 270