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2017 지방소득세판례·사례 총람
목 차 3
 제1편 운영지침 및 해석기준 13
  1. 지방소득세 환급가산금 기산일 적용 요령 (2017.4.14) 14
  2. 법인지방소득세 안분계산 시 세부기준 적용요령 (2017.4.4) 18
  3. 「지방세기본법」,「지방세징수법」제·개정에 따른 적용요령 (2017.3.30) 26
  4. 법인지방소득세 특별징수세액 정산협약 갱신 협조(2017.2.3) 28
  5. 2017년 시행 지방세관계법령 적용요령(2017.1.6) 30
  6. 법인세분 지방소득세 가감신고제도 적용요령(2016.12.30) 32
  7. 개인지방소득세 공시송달 개선 통보 (2016.12.20) 38
  8. 서울특별시세 가산세 운영지침 시달(2016.9.30) 40
  9. 지방세기본법 시행규칙 적용요령 및 동법 기본통칙 개정결과 통보(2016.6.7) 49
  10. 비사업용 토지 등 양도소득에 대한 세율특례 적용 안내 (2016.4.25) 50
  11. 지방소득세 환급가산금기산일 및 개인지방소득세 환급지 적용요령(2016.4.7) 56
  12. 비거주자 등의 지방소득에 대한 과세사실증명 발급 요령(2016.1.16) 64
  13. '16년 시행 지방세3법 적용요령(2016.1.6) 71
  14. 지방세법 및 하위법령 적용요령(2015.7.24) 72
  15. 내국법인 특별징수 기납부세액 정산 관련 업무 지침 (2015.6.23) 73
  16. 특별징수 관련 지방세법 시행령·시행규칙 개정 내용 통보(2015.6.3) 74
  17. 개정 지방세기본법령 적용요령(2015.5.28) 76
  18.-1 결손금 소급공제 운영 지침 및 전산 기능 개선 사항 안내(2015.5.14) 77
   18-2. 결손금 소급공제 호나급관련 질의 회신(2015.6.25) 82
  19. '14년 귀속 소득분 연말정산 관련 지방소득세 운영지침 (2015.3.4) 84
  20. 2015년 시행 지방세법 등 주요 개정내용 및 적용요령(2015.1.12) 91
  21. 지방세 법규관련 정보시스템 통합운영 안내(2014.1.21) 92
  22. 지방소득세 소득세분 신고납부기한 연장 안내(2014.5.16) 94
  23. 법인지방소득세 안분 신고 납세지 관련 권고(2015.4.17) 95
  24. 지방세법 개정사항 통보(2014.4.7) 97
  25. 지방세특례제한법 일부 개정사항 통보 (2014.4.7) 98
  27. 지방소득세 양도소득 및 특별징수 운영 지침(2014.3.31) 99
  28. 2014년 시행 지방세법령 주요 개정내용 및 적용요령(2014.1.17) 100
  29. 법인지방소득세 특별징수 운영 지침 (2014.1.13) 102
 제2편 지방세기본법 108
  1. 총 칙 109
   1.1 비과세관행의 성립요건 및 성립된 비과세관행의 소멸시점 109
   1.2 지방소득세 납세고지서가 청구인에게 적법하게 송달된 것으로 볼 수 있는 지 여부 111
   1.3 주소의 의미 및 납세고지서 송달의 효력 119
  2. 납세의무의 성립·확정 등 120
   2.1 사업장을 폐업하기 전에 납세의무가 성립한 사업소득 등에 대하여 지방소득세를 부과한 처분의 당부 120
   2.2 지방소득세 특별징수분의 납세의무 성립 시기 질의회신 124
   2.3 법인세를 결정,경정한 경우 법인세할 주민세의 납세의무 성립 125
   2.4 특별징수하는 주민세의 납세의무 성립시기 135
   2.5 납세자의 성명을 정정하여 재고지한 경우 부과제척기간 138
   2.6 [법인세법]에 따라 인정상여로 소득처분된 금액의 지방소득세(특별징수)의 부과제척기간 경과여부 144
   2.7 양도소득세할 주민세를 신고납부하지 않은 경우 부과제척기간 150
   2.8 세무조사결과 통지서 수령일을 부과제척기산일로 보아 주민세 특별징수분을 부과고지한 것이 적법한지 여부 154
   2.9 가산세를 포함한 납부하여야 할 법인세액 총액을 지방소득세 과세표준으로 하여 지방소득세를 부과한 후 청구인들을 제2차납세의무자로 지정,납부통지한 처분의 당부 160
   2.10 체납법인의 과점주주에 해당하는 것으로 보아 제2차 납세의무자로 지정통지한 처분의 당부 165
   2.11 청구인을 체납법인의 제2차 납세의무자로 지정,통지한 처분의 적법여부 170
   2.12 상속으로 인한 납세의무 승계지정 176
  3. 부과·가산세 178
   3.1 지방세 부과의 제척기간이 도과한 경우 납세자의 수정신고 가능 여부 178
   3.2 지급명세서 미제출 가산세를 미납 또는 지연납부하는 경우 납부불성실 가산세를 징수할 수 있는지? 183
   3.3 납부불성실가산세를 포함한 지방소득세를 과세한 처분의 당부 185
   3.4 지방소득세 가산세 면제의 정당한 사유 189
   3.5 가산세 감면의 정당한 사유 193
   3.6 공립학교가 지방자치단체에 해당하는 지 여부 199
   3.7 결손법인 무신고시 가산세 등 불이익 여부 201
   3.8 지방소득세 가산세 부과에 대한 질의회신 202
   3.9 지방소득세(특별징수분)미납 가산세 204
   3.10 과소신고가산세 적용여부 205
  4. 지방세환급금 206
   4.1 청구법인의 경정청구에 따라 지방세를 환급함에 있어 '15.12.29. 개정된 [지방세기본법] 제77조 제1항 제6호에 의한 경정청구일을 기산일로 하여 계산한 지방세환급가산금을 가산한 처분 206
   4.2 지방소득세(법인세분) 환급시 지방세환급가산금 210
   4.3 경정 등으로 2회이상 납부액이 있을 경우 환급가산금 기산일 216
   4.4 과오납금환부청구권의 소멸시효 216
  5. 세무조사 217
   5.1 중복세무조사에 해당하는지 여부 217
  6. 이의신청 등 222
   6.1 경정청구 절차 없이 심판청구가 가능한지 222
   6.2 적법한 심판청구인지 여부 224
   6.3 처분이 있을 것을 안 날부터 90일을 경과하여 제기한 심판청구 231
   6.4 무납부고지를 불복청구의 대상이 되는 처분으로 볼 수 있는지 여부 233
   6.5 특별징수의무자의 특별징수행위가 심판청구 대상인지 여부 236
   6.6 양도소득세 부과처분취소 238
   6.7 증액경정처분에 대한 불복청구 대상 244
   6.8 감액경정처분에 대한 쟁송대상 여부 247
   6.9 신고,납부한 경우 처분이 존재하지 않으므로 그 취소를 구하는 소는 부적법함 249
   6.10 독촉이 항고소송의 대상이 되는 행정처분인지 250
   6.11 감액 수정신고만으로 부당이득반환 청구가 가능한지 252
   6.12 법인세수정신고 불수리처분, 법인세환급금불지급 결정취소 255
   6.13 그 소득세부과처분의 취소를 구하는 것과는 별도로 과세표준인 당해 소득세액결정이 위법함을 주장하여 소득세할 주민세부과 처분의 취소를 구할 수 있다. 263
 제3편 지방세징수법 266
  1.1 ①지방세의 산출근거 등이 명시되지 아니하였다는 청구주장의 당부 267
    ②법인세의 납부기한이 연장된 경우 이에 따른 지방소득세도 연장된 것으로 볼 수 있는지 여부 267
  1.2 납세고지서에 해당 본세의 과세표준과 세액의 산출근거 등이 제대로 기재되지 않은 경우 과세처분의 적법 여부 274
  1.3 법인세의 납부기한이 연장된 경우 이에 따른 지방소득세도 당연히 연장된 것으로 볼 수 있는지 여부 289
  1.4 납세보증인이 징수유예 담보로 제공한 부동산을 매각한 경우 징수유예 취소사유에 해당되는지 여부 294
  1.5 처분청의 쟁점압류등기는 선순위인 쟁점등기로 인하여 해제 되어야 한다는 청구주장의 당부 303
  1.6 납세고지서의 보존기간이 경과한 이후에 납세자가 납세고지서를 송달받은 사실이 없다고 주장하는 경우 이에 대한 압류처분이 무효인지 여부 312
  1.7 체납처분비 미납을 이유로 이 건 토지에 대한 압류해제를 거부한 처분의 적법 여부 323
 제4편 지방세법 331
  1. 납세지 332
   1.1 외국법인의 법인세분 지방소득세 납세지 관련 질의회신 332
   1.2 외국법인의 법인세분 지방소득세 납세지 334
   1.3 소득세할 주민세의 납세지 및 납세고지서의 미송달시 과세처분의 적법여부 336
   1.4 종증등 법인격 없는 단체의 소득세할 납세지 337
   1.5 연말 정산 수정 신고후 주민세 납세지 문의 338
   1.6 사무실 이전시 특별징수 주민세 납세지 339
   1.7 양도소득(예정신고)미납시 개인지방소득세 납세지 340
   1.8 소득세할 주민세를 다른 자치단체에 납부한 경우 341
   1.9 주민세를 소득세의 납세지가 아닌 양도소득세 예정신고 당시의 주소지에 납부한 경우 가산세 부과여부 342
   1.10 예정신고 양도소득세할 주민세의 납세지 343
   1.11 한국예탁결제원 특별징수분 지방소득세 납세지 관련 회신 344
   1.12 지방소득세 특별징수분(배당소득)납세지 345
   1.13 이자소득에 대한 지방소득세(특별징수) 납세지 346
   1.14 이자소득 특별징수 납세지 348
   1.15 당기금융업을 영위하는 법인의 영업소가 등기 및 사업자등록이 없는 경우 납세지 348
   1.16 본점집중회계 채택시 특별징수분(사업소득)납세지 351
   1.17 시내버스 운전사의 소득세할 주민세 납세지 358
   1.18 대학교수 협력병원 파견시 근로소득세할 주민세 납세지 360
   1.19 근로소득에 대한 소득세할주민세의 정당한 납세지 361
   1.20 독립된 회계기능이 없는 연락사무소 직원의 특별징수하는 근로소득세할 주민세의 납세지' 362
   1.21 선박관리업자의 사무소 소재지 관할시군 납부 363
   1.22 퇴직소득에 대한 소득세할주민세의 납세지 관련 질의회신 364
   1.23 전자복권관련 주민세 납세지에 대한 질의 회신 365
  2. 개인지방소득세 366
   2.1 세무서장이 청구인에게 한 종합소득세 과세처분이 부당하므로 이를 근거로 한 지방소득세 부과처분도 부당하다는 청구주장의 당부 366
   2.2 ①대상 선정이 위법한 세무조사를 근거로 청구인들의 경정청구를 거부한 처분은 부당하다는 청부주장의 당부 375
     ②과세관청이 감정평가를 의뢰하여 산정한 감정가액이 아닌 개별공시지가를 시가로 보아야 한다는 청구주장의 당부 375
   2.3 임대사업자로 등록한 후 2년이상 쟁점주택에서 거주하여, 이 사건 처분이 소득세법 등에 반하여 위법 부당한지 여부 388
   2.4 교환취득에 대한 양도소득세 등 부과처분취소 394
   2.5 위장명의자 납부세액을 실소득자의 기납부세액으로 공제할 수 있는지? 401
   2.6 양도소득세할 주민세 납부의무 및 가산세 402
   2.7 소득세할 주민세의 신고납부 및 부과고지방법의 시행시기 404
   2.8 국세신고후 신고당시의 주소지 관할 시장,군수에게 주민세를 납부하지 않은 경우 가산세 부과여부 406
   2.9 구 지방세법 제1777조의 2 제2장 제2호 위헌소원 407
   2.10 양도소득세 예정신고 후 신고세액을 납부하지 아니하여 발생한 납부불성실가산세를 지방소득세 과세표준에 포함한 처분의 당부 421
   2.11 소득세할 주민세 과체표준 및 가산세 관련 질의회신 427
   2.12 양도소득세 분할납부로 인한 가산세에 소득세할 주민세 부과 428
   2.13 가산세가 지방소득세 과세표준에 포함되는지 여부 434
  3. 법인지방소득세 437
   3.1 ①외부감사 미종결 사유로 법인세 신고기한이 연장시 법인지방소득세 신고기한도 연장되는 여부 437
     ②납세지 오류 신고납부시 가산세 면제 여부 437
   3.2 ①경정통지 미이행 등 절차적 하자가 있는 부적법한 처분이므로 가산세를 취소하여야 한다는 청구주장의 당부등 447
   3.3 가산세가 포함된 법인세액을 과세표준으로 하여 지방소득세를 부과하면서 다시 가산세를 부과한 처분의 당부 453
   3.4 합병시 피합병법인에 관한 법인세 계산시에 법인세법 제55조 제2항을 적용할 수 없다고 해석하는 것은 조세법규 해석에 관한 합목적적 해석의 한계를 벗어난다고 봄이 상당함 458
   3.5 법인세 결정 또는 경정한 � 법인세할 주민세의 납세의무가 성립한다. 463
   3.6 법인세분 지방소득세 환급가산금 지급 관련 회신 466
   3.7 과년도 지방소득세의 개정법령에 따른 신고납부대상여부 회신 468
   3.8 연결납세방식 법인세분 지방소득세 납세의무자 470
   3.9 주민세(법인세할) 고지유예 472
   3.10 결손금소급공제 환급시 일부 체납이 있는 경우 473
   3.11 결손금소급공제 환급세액 계산시 직전사업연도분 수정신고,납부된 법인세 포함 여부 473
   3.12 결손금 소급공제로 1996사업연도의 자진납부세액(3억원)이 환급세액(1억원)을 공제한 2억원으로 되므로, 본세 2억원과 동 금액에 대한 가산금, 중가산금만 납부하면 되는지 여부 474
   3.13 결손금 소급공제에 의한 환급신청이 경정청구 대상인지 474
   3.14 신고기한 종료일 현재 부과되지 아니한 법인세액의 환급 474
   3.15 결손금소급공제 후 결손금 감소로 추가납부시 가산세 적용 여부 475
   3.16 결손금소급공제신청을 함으로써 환급되는 국세의 환급가산금 기산일 475
   3.17 과세표준 신고시 결손금 소급공제 신청을 하지 않은 법인의 소급공제 적용 여부 475
   3.18 해산등기와 함께 폐업한 법인의 의제사업연도 기간 중에 발생한 결손금도 결손금소급공제에 따른 환급이 가능한 지 여부 476
   3.19 사업을 영위하지 않는 휴업중인 법인의 환급 가능 여부 476
   3.20 고용창출투자세액공제액 추징시 법인지방소득세 납부 여부 477
   3.21 법인세 추가납부세약에 대한 법인지방소득세 적용시기 479
   3.22 청산종결 등기 한 법인의 납세의무 480
   3.23 청산종결 법인에 대한 지방세 감액 및 환급 가능여부 481
   3.24 법인세분 지방소득세 안분 착오시 가산세 면제 여부 482
   3.25 특정매입거래계약 매장의 법인지방소득세 안분 질의 회신 486
   3.26 가스관이 법인지방소득세 안분대상 기계장치인지 여부 488
   3.27 비영리법인의 수익사업 여부에 관계없이 안분대상임 494
   3.28 「지방세법」 제103조의24 제2항에 따른 "납세지 또는 지방자치 단체별 안분세액에 오류가 있는 경우"의 의미 495
   3.29 체육 및 복지시설이 안분대상 사업장인지 여부 501
   3.30 사업장으로 사용하지 않는 모델하우스 및 분양사무실 509
   3.31 건설업 영위 법인의 준공 아파트 사용승인일(2011.11.30)이후 가설건축물(모델하우스 및 모델하우스 내 본점사무실, 분양사무실)의 2011년 법인세분 지방소득세 안분시 공부상의 현황을 기준으로 안분하는지. 실제 사용현황을 기준으로 안분하는지 516
   3.32 법인세분 지방소득세 안분 관련 질의 회신 517
   3.33 사업장으로 사용되지 않은 건물의 안분여부 519
   3.34 정수장의 침전지 및 정수지 등의 시설물이 지방소득세(법인세분)안분대상 시설물인 저장시설(저장조)에 해당하는지 여부 521
   3.35 인접한 장소에 2개 이상의 사업장이 있는 경우 529
   3.36 원자력발전소의 방파제와 호안이 안분대상인지 531
   3.37 철도공사의 법인세할주민세 안분대상 사업장 여부 532
   3.38 현재 미분양 상태로 소유하고 있는 주택과 상가를 당해 법인의 사업장으로 사용하지 않는데 안분대상 사업장인지? 535
   3.39 법인세할 주민세의 건축물 연면적 안분시 공장내부가 공실인 경우 건축물 연면적 산입 여부 535
   3.40 창고업자의 창고에 청구인의 제품을 보관하고 있는 경우 이를 청구인의 사업장으로 볼 수 있는지 여부 535
   3.41 종업원이나 사업소용 건물이 없는 공사현장 안분 536
   3.42 구축물, 기계장치, 저장시설의 의미 537
  4. 특별징수 539
   4.1 국민건강보험공단의 요양급여비용 지급에 따른 특별징수분 주민세의 납세의무 성립시기, 납세지, 과오납금 환부방법 539
   4.2 법인세할 주민세 특별징수분의 위법 여부 541
   4.3 근로소득세 등 부과처분 취소 546
   4.4 특별징수하지 않아야 할 주민세를 납부한 경우 주민세 환급지 548
   4.5 국민건강보험공단의 사업소득에 대한 특별징수분 주민세의 신고오류시 특별징수세약 납부,환부방법 549
   4.6 특별징수분 가산세 550
   4.7 납세조합이 협력의무를 이행하지 않은 경우 부과되는 가산세 552
   4.8 외국법인의 법인세분 지방소득세 환급권자 566
   4.9 동업기업 특별징수 568
   4.10 제한세율 적요에 따른 특별징수 방법 570
 제5편 지방세특례제한법 572
  1.1  「법인세법」상 외국법인세액인 쟁점세액에 대하여 세약공제방식을 선택함에 따라 의제익금으로 익금산입하여 법인세 과세표준을 산정한데 대하여 동 익금상당액을 법인지방소득세 과세표준에서 차감하여야 한다는 청구주장의 당부 573
  1.2 청구법인이 법인세를 면제받았으므로 법인지방소득세도 면제되어야 한다는 청구주장의 당부 580
  1.3 외국납부세액에 대해 법인세는 세액공제방법, 법인지방소득세는 손금산입 방법으로 달리 적용할 수 있는지 여부] 584
  1.4 외국 납부 법인지방소득세 환급 대상 여부 질의에 대한 회신] 585
  1.5 결손등으로 인해 공제받지 못한 이월공제세액을 2014.1.1. 이후 시작하는 사업연도분에 적용가능하지 여부 587